frequently asked questions

Find clear answers to your questions about UAE e-invoicing, compliance requirements, and getting started with DocFlow.

التعرف على نظام الفوترة الإلكترونية في دولة الإمارات العربية المتحدة

ما هي الفاتورة الإلكترونية وفقًا لنظام الفوترة الإلكترونية في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

الفاتورة الإلكترونية (e-Invoice) هي بيانات الفاتورة التي يتم إنشاؤها وإرسالها واستلامها بصيغة إلكترونية منظمة وفقًا للمعايير المعتمدة.

لا يُعد ملف PDF أو مستند Word أو الفاتورة الممسوحة ضوئيًا أو الصورة أو الفاتورة المرسلة عبر البريد الإلكتروني، بحد ذاته، فاتورة إلكترونية. يمكن توفير نسخة بصيغة PDF قابلة للقراءة البشرية لغايات التيسير، إلا أن الملف الإلكتروني المنظم هو الفاتورة الإلكترونية الرسمية التي يتم تبادلها عبر النظام.

لماذا تطبق دولة الإمارات العربية المتحدة نظام الفوترة الإلكترونية؟

تقوم دولة الإمارات العربية المتحدة بتطبيق نظام الفوترة الإلكترونية بهدف:

رقمنة عملية إصدار الفواتير؛
تقليل الأخطاء اليدوية والتكاليف الإدارية؛
تحسين سرعة معالجة الفواتير وسدادها؛

وقد صُمم نظام الفوترة الإلكترونية في دولة الإمارات العربية المتحدة لتمكين تبادل بيانات الفواتير المنظمة والإبلاغ عنها في الوقت الفعلي أو شبه الفعلي.

هل الفوترة الإلكترونية إلزامية في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

نعم. ستصبح الفوترة الإلكترونية إلزامية لجميع الأشخاص الذين يزاولون الأعمال في دولة الإمارات العربية المتحدة ويجرون معاملات تقع ضمن نطاق نظام الفوترة الإلكترونية.

وسيتم تطبيق النظام على مراحل، ويعتمد ذلك بصورة رئيسية على حجم إيرادات المنشأة. ومع ذلك، تبقى بعض المعاملات خارج نطاق التطبيق الإلزامي، بما في ذلك معاملات B2C الحالية وبعض المعاملات المستثناة بموجب التشريعات.

هل يوجد حد أدنى للإيرادات لا تُطبق دونه الفوترة الإلكترونية؟

لا يوجد حاليًا حد إعفاء عام للشركات الصغيرة.

يُستخدم حد الإيرادات البالغ 50 مليون درهم إماراتي لتحديد موعد دخول المنشأة في مرحلة التطبيق، وليس لتحديد ما إذا كانت الفوترة الإلكترونية تنطبق عليها من عدمه.

• المنشآت التي تبلغ إيراداتها 50 مليون درهم إماراتي أو أكثر: تخضع لمرحلة التطبيق المبكرة.

• المنشآت التي تقل إيراداتها عن 50 مليون درهم إماراتي: تخضع لمرحلة التطبيق اللاحقة.

لا تزال المنشآت التي تقتصر معاملاتها على B2C خارج نطاق التطبيق الإلزامي، بغض النظر عن حجم إيراداتها، وذلك إلى حين صدور قرار آخر.

ما هي المواعيد المحددة لتطبيق الفوترة الإلكترونية في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

مواعيد التطبيق الحالية هي كما يلي:

المنشآت التي تبلغ إيراداتها 50 مليون درهم إماراتي أو أكثر:

• تعيين مزود خدمة معتمد (Accredited Service Provider – ASP) قبل 30 أكتوبر 2026.

• بدء تطبيق الفوترة الإلكترونية اعتبارًا من 1 يناير 2027.

المنشآت التي تقل إيراداتها عن 50 مليون درهم إماراتي:

• تعيين مزود خدمة معتمد (ASP) قبل 31 مارس 2027.

• بدء تطبيق الفوترة الإلكترونية اعتبارًا من 1 يوليو 2027.

الجهات الحكومية:

• تعيين مزود خدمة معتمد (ASP) قبل 31 مارس 2027.

• بدء تطبيق الفوترة الإلكترونية اعتبارًا من 1 أكتوبر 2027.

أصبح التطبيق الاختياري للفوترة الإلكترونية متاحًا اعتبارًا من 1 يوليو 2026.

كيف يتم احتساب الإيرادات لتحديد مرحلة التطبيق؟

أصبح التطبيق الاختياري للفوترة الإلكترونية متاحًا اعتبارًا من 1 يوليو 2026.

لا يقتصر ذلك على الأرباح الخاضعة للضريبة أو التوريدات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة أو المبالغ الواردة في الإقرارات الضريبية. ينبغي على المنشآت احتساب إجمالي دخلها استنادًا إلى أحدث فترة محاسبية لديها، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت أسس هذا الاحتساب.

أصبح التطبيق الاختياري للفوترة الإلكترونية متاحًا اعتبارًا من 1 يوليو 2026.

أنا غير مسجل في ضريبة القيمة المضافة (VAT). هل لا يزال يتعين علي تطبيق الفوترة الإلكترونية؟

نعم، قد يكون ذلك مطلوبًا. التزامات الفوترة الإلكترونية لا تقتصر على المنشآت المسجلة في ضريبة القيمة المضافة.

يتعين على أي منشأة غير مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وتقع ضمن نطاق نظام الفوترة الإلكترونية أن تقوم بتعيين مزود خدمة معتمد (Accredited Service Provider – ASP) والحصول على رقم التعريف الضريبي (Tax Identification Number – TIN) من خلال أنظمة الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).

نعم، قد يكون ذلك مطلوبًا. التزامات الفوترة الإلكترونية لا تقتصر على المنشآت المسجلة في ضريبة القيمة المضافة.

ليس لدي أي مبيعات. هل ما زلت بحاجة إلى التسجيل والانضمام إلى نظام الفوترة الإلكترونية؟

عدم وجود مبيعات لا يمنح المنشأة إعفاءً تلقائيًا.

قد تستلم المنشأة فواتير شراء أو تدخل في معاملات تجارية أخرى. عادةً ما تقع المنشأة النشطة التي تقل إيراداتها عن 50 مليون درهم إماراتي ضمن مرحلة التطبيق اللاحقة.

عدم وجود مبيعات لا يمنح المنشأة إعفاءً تلقائيًا.

معاملات الشركات والأفراد (B2B وB2C) وغيرها من المعاملات

أقوم بالبيع فقط للمستهلكين الأفراد. هل يتعين علي تطبيق الفوترة الإلكترونية؟

المنشآت التي تقتصر تعاملاتها على معاملات منشأة إلى مستهلك (Business-to-Consumer – B2C) لا تخضع حاليًا لنظام الفوترة الإلكترونية الإلزامي.

ستظل معاملات B2C خارج نطاق النظام إلى حين صدور قرار وزاري ينص على خلاف ذلك. تظل الالتزامات الحالية المتعلقة بإصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة (VAT) والاحتفاظ بالسجلات سارية المفعول.

أقوم بعمليات بيع لكل من الشركات (B2B) والمستهلكين الأفراد (B2C). هل يتعين علي تطبيق الفوترة الإلكترونية؟

نعم، إذا كانت المنشأة تندرج ضمن إحدى مراحل التطبيق المعتمدة.

يتعين على المنشأة تطبيق الفوترة الإلكترونية على المعاملات المشمولة بالنظام، مثل معاملات B2B (منشأة إلى منشأة) وB2G (منشأة إلى جهة حكومية). أما معاملات B2C، فلا يُطلب حاليًا معالجتها من خلال نظام الفوترة الإلكترونية في دولة الإمارات العربية المتحدة.

نعم، إذا كانت المنشأة تندرج ضمن إحدى مراحل التطبيق المعتمدة.

تجاوز إجمالي إيراداتي ٥٠ مليون درهم، ولكن جزءًا كبيرًا منها يتعلق بمبيعات B2C. هل أخضع لمرحلة التطبيق الخاصة بالشركات التي تتجاوز إيراداتها ٥٠ مليون درهم إماراتي؟

يُقصد بالإيرادات إجمالي دخل المنشأة، في حين يتعلق استثناء معاملات B2C بنوع المعاملات التي يجب إصدار فواتير إلكترونية لها. يُؤخذ إجمالي الإيرادات بعين الاعتبار عند تحديد مرحلة التطبيق.

تلتزم المنشأة بتطبيق الفوترة الإلكترونية على المعاملات المشمولة بالنظام، بينما تظل معاملات B2C خارج نطاق الالتزام الحالي بالفوترة الإلكترونية. يستند ذلك إلى المعالجة القانونية المستقلة لكل من مفهوم الإيرادات ومعاملات B2C.

هل يتعين على الشركات المسجلة في المناطق الحرة تطبيق الفوترة الإلكترونية؟

نعم. لا يوجد إعفاء عام لمجرد أن الشركة مسجلة في إحدى المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة.

يتعين على الشركات العاملة في المناطق الحرة والتي تمارس نشاطًا تجاريًا وتجري معاملات مشمولة بالنظام تطبيق الفوترة الإلكترونية وفقًا لمرحلة التطبيق المقررة، ما لم تكن المعاملة المعنية مستثناة بموجب أحكام خاصة.

نعم. لا يوجد إعفاء عام لمجرد أن الشركة مسجلة في إحدى المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة.

جميع مبيعاتي لعملاء خارج دولة الإمارات العربية المتحدة. هل أحتاج إلى تطبيق الفوترة الإلكترونية؟

تُعد صادرات الشركات المسجلة في دولة الإمارات العربية المتحدة، بشكل عام، ضمن نطاق نظام الفوترة الإلكترونية. لا يؤدي وجود المشتري خارج الدولة أو عدم امتلاكه عنوانًا إلكترونيًا على شبكة Peppol إلى إعفاء المورد الإماراتي تلقائيًا من التزاماته.

يتعين على المورد التعاون مع مزود الخدمة المعتمد (ASP) لتطبيق الإجراء المناسب عند التعامل مع مشترٍ أجنبي لا يملك عنوانًا إلكترونيًا في دولة الإمارات أو على شبكة Peppol.

أمارس فقط معاملات البيع في أعالي البحار (High-Sea Sales). هل يتعين علي تطبيق الفوترة الإلكترونية؟

لا تندرج عمليات البيع في أعالي البحار (High-Sea Sales) ضمن قائمة المعاملات المستثناة صراحةً بموجب القرار الوزاري رقم (243) لسنة 2025.

رغم أن هذه العمليات قد تكون خارج نطاق تطبيق ضريبة القيمة المضافة (VAT) في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإن ذلك لا يعني تلقائيًا أنها خارج نطاق نظام الفوترة الإلكترونية. تنطبق متطلبات الفوترة الإلكترونية على الفواتير التجارية، وكذلك على بعض المعاملات التي تقع خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.

ما هي المعاملات المستثناة حاليًا من الفوترة الإلكترونية؟

تشمل المعاملات المستثناة حاليًا، وذلك وفقًا للشروط القانونية التفصيلية، ما يلي:

• معاملات B2C (منشأة إلى مستهلك).

• الأنشطة التي تمارسها الجهات الحكومية السيادية بصفتها غير التجارية.

• خدمات النقل الجوي الدولي للركاب التي يتم إصدار تذكرة إلكترونية بشأنها.

• بعض الخدمات المساندة لشركات الطيران الموثقة من خلال (Electronic Miscellaneous Document – EMD).

• خدمات الشحن الجوي الدولي الموثقة بواسطة بوليصة الشحن الجوي (Air Waybill – AWB)، وذلك خلال الفترة الانتقالية المحددة.

• بعض الخدمات المالية المعفاة أو الخاضعة لنسبة الصفر، والمنصوص عليها في المادة (42) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة.

• أي معاملات أخرى يتم استثناؤها لاحقًا بموجب قرار وزاري.

لا يعني استثناء بعض الخدمات المالية أن جميع التوريدات المعفاة أو الخاضعة لنسبة الصفر تُستثنى تلقائيًا من نظام الفوترة الإلكترونية.

تشمل المعاملات المستثناة حاليًا، وذلك وفقًا للشروط القانونية التفصيلية، ما يلي:

• معاملات B2C (منشأة إلى مستهلك).

• الأنشطة التي تمارسها الجهات الحكومية السيادية بصفتها غير التجارية.

• خدمات النقل الجوي الدولي للركاب التي يتم إصدار تذكرة إلكترونية بشأنها.

• بعض الخدمات المساندة لشركات الطيران الموثقة من خلال (Electronic Miscellaneous Document – EMD).

• أي معاملات أخرى يتم استثناؤها لاحقًا بموجب قرار وزاري.

مزودو خدمات الفوترة الإلكترونية المعتمدون (ASP)

ما هو مزود الخدمة المعتمد (Accredited Service Provider – ASP)؟

مزود الخدمة المعتمد (ASP) هو مزود خدمات معتمد بموجب إطار الفوترة الإلكترونية في دولة الإمارات العربية المتحدة، ويتولى تسهيل إرسال واستلام والتحقق من صحة وتبادل والإبلاغ عن الفواتير الإلكترونية والإشعارات الدائنة الإلكترونية.

يقوم مزود الخدمة المعتمد بربط المنشأة بالمشاركين الآخرين في النظام، كما يرسل بيانات الفواتير المطلوبة إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).

هل يقتصر دور مزود الخدمة المعتمد (ASP) على إرسال الفواتير فقط؟

لا. استنادًا إلى نطاق الخدمات المتفق عليه، قد يتولى مزود الخدمة المعتمد (ASP) القيام بالمهام التالية:

• استلام بيانات الفواتير من المنشأة.

• التحقق من استيفاء المتطلبات الفنية والهيكلية.

• تحويل البيانات إلى الصيغة المطلوبة وفق معيار PINT-AE.

• تحديد مزود الخدمة الخاص بالمشتري وتوجيه الفاتورة إليه.

• استلام الفواتير نيابةً عن المنشأة.

• إرسال البيانات الضريبية المطلوبة إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).

• إرسال رسائل التحقق وإشعارات حالة التسليم.

• دعم عمليات الأرشفة والتكامل وإدارة الأخطاء.

تظل المنشأة مسؤولة مسؤولية كاملة عن صحة المعاملة الأساسية ودقتها القانونية، وكذلك عن صحة بيانات الفاتورة.

هل يمكن للشركة تطبيق الفوترة الإلكترونية دون تعيين مزود خدمة معتمد (ASP)؟

لا. يجب على كل شخص يخضع لأحكام الفوترة الإلكترونية الإلزامية تعيين مزود خدمة معتمد (ASP) لتنفيذ عمليات تبادل الفواتير والإبلاغ عنها وفقًا للمتطلبات النظامية.

يجوز للمنشأة الاستمرار في إنشاء بيانات الفواتير من خلال نظام ERP الخاص بها أو برنامج المحاسبة أو نظام إصدار الفواتير لديها، إلا أن تبادل الفواتير إلكترونيًا والإبلاغ عنها يجب أن يتم من خلال مزود الخدمة المعتمد الذي تم تعيينه.

هل يحتاج المشتري أيضًا إلى مزود خدمة معتمد (ASP)؟

نعم. يجب على المشتري أو مستلم الفاتورة، إذا كان ضمن نطاق التطبيق، تعيين مزود خدمة معتمد (ASP) وفقًا لمرحلة التطبيق الخاصة به، حتى يتمكن من استلام الفواتير الإلكترونية ومعالجتها.

لا يُعفى المورد من التزاماته لمجرد أن المشتري لم يُكمل إجراءات التسجيل (Onboarding). في هذه الحالة، يجب على المورد اتباع الإجراءات الانتقالية أو البديلة التي يدعمها مزود الخدمة المعتمد الخاص به.

هل يمكن للشركة تعيين أكثر من مزود خدمة معتمد (ASP)؟

تنص الإرشادات الصادرة في دولة الإمارات العربية المتحدة على إمكانية تعيين مزود خدمة معتمد (ASP) واحد لكل من إرسال الفواتير الإلكترونية واستلامها.

يجوز لمجموعة شركات استخدام مزود الخدمة نفسه لعدة كيانات، شريطة أن يتم تعريف كل كيان قانوني مستقل وتسجيله بصورة صحيحة.

أين يمكن للشركات العثور على قائمة مزودي الخدمة المعتمدين؟

تنشر وزارة المالية في دولة الإمارات العربية المتحدة القائمة الرسمية لمزودي الخدمات المعتمدين أو المعتمدين مبدئيًا، وتقوم بتحديثها بشكل دوري عبر بوابة الفوترة الإلكترونية.

ينبغي على الشركات التحقق من الوضع الرسمي الحالي لمزود الخدمة قبل توقيع أي اتفاقية. يجب أن يتوافق الوصف المستخدم على الموقع الإلكتروني لمزود الخدمة مع التصنيف الرسمي الصادر عن وزارة المالية، مثل "Pre-approved" أو "Accredited".

هل يجب علي إنشاء كل فاتورة يدويًا من خلال بوابة مزود الخدمة المعتمد (ASP)؟

لا. ليس من الضروري أن تقوم المنشآت بإدخال كل فاتورة يدويًا عبر بوابة مزود الخدمة.

اعتمادًا على الخدمات التي يقدمها مزود الخدمة المعتمد (ASP)، يمكن نقل بيانات الفواتير من خلال إحدى الوسائل التالية:

• التكامل المباشر مع نظام ERP أو نظام المحاسبة.

• واجهة برمجة التطبيقات (API).

• رفع الملفات بطريقة آمنة.

• الرفع الجماعي (Batch Upload).

• موصلات برامج المحاسبة (Accounting Software Connectors).

• الإدخال اليدوي عبر بوابة مزود الخدمة المعتمد (ASP)

ما هو رقم التعريف الضريبي (TIN)؟

يشير TIN إلى رقم التعريف الضريبي (Tax Identification Number).

بالنسبة للشخص المسجل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، فإن رقم التعريف الضريبي (TIN) يتكون عادةً من أول عشرة أرقام من رقم التسجيل الضريبي (Tax Registration Number – TRN) المكوّن من خمسة عشر رقمًا. يُستخدم رقم التعريف الضريبي (TIN) كجزء من العنوان الإلكتروني للمشارك ضمن شبكة الفوترة الإلكترونية في دولة الإمارات العربية المتحدة.

كيف يمكن للشركة الحصول على رقم التعريف الضريبي (TIN)؟

يكون لدى الشخص المسجل بالفعل في ضريبة القيمة المضافة (VAT) أو ضريبة الشركات (Corporate Tax) رقم تعريف ضريبي (TIN) مشتق من رقم التسجيل الضريبي (TRN) الخاص به.

أما الشخص غير المسجل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) والذي يتعين عليه تطبيق نظام الفوترة الإلكترونية، فيجب عليه التقدم بطلب للحصول على رقم تعريف ضريبي (TIN) من خلال الأنظمة المعتمدة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أو منصة EmaraTax، وذلك قبل استكمال إجراءات التسجيل (Onboarding).

١٠

نحن جزء من مجموعة ضريبية لضريبة القيمة المضافة (VAT Group). هل نحتاج إلى عملية تسجيل واحدة لدى مزود الخدمة المعتمد (ASP)، أم يجب تسجيل كل عضو على حدة؟

يُعد كل عضو في مجموعة ضريبة القيمة المضافة (VAT Group) كيانًا قانونيًا مستقلاً، ويتعين عليه استخدام رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص به، بالإضافة إلى هوية المشارك (Participant Identity) الخاصة به. لا يجوز للأعضاء استخدام رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بالعضو الممثل للمجموعة في جميع المعاملات.

يجوز لمزود الخدمة المعتمد (ASP) نفسه تقديم خدماته لجميع أعضاء المجموعة، شريطة أن يتم تسجيل كل عضو وتعريفه بصورة صحيحة.

مُنحت المعاملات بين أعضاء مجموعة ضريبة القيمة المضافة فترة سماح انتقالية مدتها 24 شهرًا، تبدأ اعتبارًا من 1 يناير 2027. أما المعاملات مع الأطراف خارج المجموعة الضريبية، فتظل خاضعة لمواعيد التطبيق الاعتيادية.

١١

ما هو التنسيق المطلوب للفاتورة الإلكترونية في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

يجب إصدار الفاتورة الإلكترونية في دولة الإمارات بصيغة إلكترونية منظمة تستند إلى مواصفة (PINT-AE) المعتمدة في الدولة.

يتم تبادل الفواتير الإلكترونية عادةً على شكل بيانات منظمة بصيغة XML. لا يُعد ملف PDF أو الصورة أو المستند الممسوح ضوئيًا أو ملف Word، بمفرده، فاتورة إلكترونية صحيحة وفقًا للنظام.

١٢

ما هو معيار PINT-AE؟

يُعد PINT-AE النسخة الخاصة بدولة الإمارات العربية المتحدة من مواصفة (Peppol International Invoice – PINT). يحدد PINT-AE ما يلي:

• هيكل الفاتورة الإلكترونية.

• حقول البيانات المطلوبة.

• متطلبات التحقق (Validation Requirements).

• قواعد العمل (Business Rules).

يجب الالتزام بهذه المتطلبات عند تبادل الفواتير الإلكترونية والإشعارات الدائنة الإلكترونية في دولة الإمارات العربية المتحدة.

١٣

ما هو نموذج الفوترة الإلكترونية الإماراتي ذي الزوايا الخمس (Five-Corner Model)؟

يتكون نموذج الزوايا الخمس من العناصر التالية:

١. المورّد (Supplier) – يقوم بإنشاء بيانات الفاتورة وإرسالها.

٢. مزود الخدمة المعتمد الخاص بالمورّد (Supplier's ASP) – يتحقق من صحة الفاتورة، ويحوّلها إلى الصيغة المطلوبة، ثم يقوم بإرسالها.

٣. مزود الخدمة المعتمد الخاص بالمشتري (Buyer's ASP) – يستقبل الفاتورة ويتحقق من صحتها.

٤. المشتري (Buyer) – يستلم الفاتورة الإلكترونية المنظمة.

٥. الهيئة الاتحادية للضرائب (Federal Tax Authority – FTA) – تستلم بيانات الفاتورة المطلوبة لأغراض إعداد التقارير الضريبية.

يسمح هذا النموذج للمنشآت باستخدام مزودي خدمات معتمدين مختلفين، مع الاستمرار في تبادل الفواتير عبر شبكة موحدة وقابلة للتشغيل البيني (Interoperable Network).

١٤

هل تعتمد الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) كل فاتورة قبل إصدارها إلى المشتري؟

لا. لا يعمل نموذج الفوترة الإلكترونية الإماراتي ذي الزوايا الخمس (Five-Corner Model) بوصفه نظامًا تقوم فيه الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بالموافقة على كل فاتورة على حدة قبل إصدارها إلى المشتري.

يتم التحقق الفني من الفواتير بشكل أساسي من قبل مزودي الخدمة المعتمدين (ASP) لكل من المورد والمشتري. تُرسل بيانات الفاتورة المطلوبة إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) لأغراض الامتثال الضريبي، إلا أن الهيئة لا تعتمد المعاملة التجارية ولا تضمن قبول المشتري للفاتورة.

١٥

كم من الوقت يستغرق اعتماد الفاتورة الإلكترونية؟

لا توجد فترة انتظار منفصلة للحصول على "موافقة" من الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).

يُفترض أن يتم تبادل الفاتورة الإلكترونية المستوفية للمتطلبات الفنية والإبلاغ عنها إلكترونيًا في الوقت الفعلي أو في وقت قريب جدًا منه. قد تختلف مدة المعالجة الفعلية بحسب:

• مدى توفر الأنظمة.

• مستوى الخدمة الذي يقدمه مزود الخدمة المعتمد (ASP).

• جودة الاتصال بالشبكة.

• اجتياز الفاتورة لجميع عمليات التحقق المطلوبة.

يُعد أي نزاع تجاري أو رفض من جانب المشتري أمرًا منفصلًا عن عملية التسليم الفني عبر شبكة الفوترة الإلكترونية.

١٦

متى يجب إصدار الفاتورة الإلكترونية؟

بالنسبة للمورد المسجل في ضريبة القيمة المضافة (VAT)، يجب إصدار الفاتورة الإلكترونية خلال المدة المحددة بموجب تشريعات ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة.

بالنسبة للشخص غير المسجل في ضريبة القيمة المضافة، يقضي القرار الوزاري رقم (243) لسنة 2025، بوجه عام، بوجوب إصدار الفاتورة الإلكترونية خلال 14 يومًا من تاريخ إجراء المعاملة التجارية.

لا ينبغي للمنشآت تفسير ذلك على أنه يسمح بتأخير إرسال بيانات الفاتورة بعد إصدارها بالفعل في نظامها المحاسبي.

١٧

ما هي الحقول الإلزامية في الفاتورة الإلكترونية الإماراتية؟

تعتمد الحقول الإلزامية على نوع الفاتورة وطبيعة المعاملة، إلا أنها تشمل عادةً ما يلي:

• رقم الفاتورة، وتاريخ إصدارها، ونوعها.

• عملة الفاتورة وعملة الضريبة.

• الاسم القانوني للبائع، وعنوانه، ورقم التعريف الضريبي (TIN)، ورقم التسجيل الضريبي (TRN)، وعنوانه الإلكتروني.

• الاسم القانوني للمشتري، وعنوانه، وبيانات هويته، ورقم التعريف الضريبي (TIN) أو رقم التسجيل الضريبي (TRN) عند الاقتضاء.

• معلومات التوريد والدفع.

• وصف السلعة أو الخدمة.

• الكمية ووحدة القياس.

• سعر الوحدة، والخصومات، والرسوم.

• صافي المبلغ، والمبلغ الخاضع للضريبة، وإجمالي قيمة الفاتورة.

• فئة ضريبة القيمة المضافة (VAT) ونسبتها.

• قيمة ضريبة القيمة المضافة بعملة الفاتورة وبالدرهم الإماراتي (AED) عند الاقتضاء.

• إجماليات الضريبة وبيانات الإعفاء الضريبي عند الاقتضاء.

• مراجع الإشعارات الدائنة (Credit Notes) أو تفاصيل التعديلات.

• معرفات المعاملة والعملية والمواصفات الفنية المعمول بها.

ينبغي على المنشآت الاعتماد على قاموس بيانات PINT-AE والوثيقة الرسمية الخاصة بالحقول الإلزامية، بدلًا من إنشاء حقول الفاتورة استنادًا فقط إلى قائمة مبسطة.

١٨

هل يمكن لمزود الخدمة المعتمد (ASP) رفض الفاتورة؟

نعم. يجوز لمزود الخدمة المعتمد (ASP) رفض الفاتورة أو عدم قبولها خلال مرحلة التحقق الفني إذا كانت الفاتورة:

• لا تتوافق مع معيار PINT-AE.

• تفتقر إلى حقول إلزامية.

• تتضمن معرفات غير صحيحة.

• تحتوي على مبالغ إجمالية أو معلومات ضريبية غير متطابقة.

• يتعذر توجيهها إلى المستلم.

في هذه الحالة، يجب على المورد تصحيح الخطأ وإعادة إرسال الفاتورة. في هذه الحالة، يجب على المورد تصحيح الخطأ وإعادة إرسال الفاتورة.

١٩

ماذا يجب أن أفعل إذا تم إنشاء الفاتورة بشكل غير صحيح؟

لا يجوز حذف الفاتورة الإلكترونية الصادرة أو استبدالها مباشرة.

إذا كان من الضروري إلغاء الفاتورة أو تخفيضها أو تصحيحها، فيجب على المورد إصدار إشعار دائن إلكتروني (Electronic Credit Note) يشير إلى الفاتورة الأصلية. بعد ذلك، تُصدر فاتورة إلكترونية مصححة عند الاقتضاء.

تخضع الإشعارات الدائنة الإلكترونية لنفس متطلبات التبادل المنظم والإبلاغ المطبقة على الفواتير الإلكترونية.

٢٠

هل بيانات فواتيري ومعلوماتي المالية آمنة؟

تم تصميم نظام الفوترة الإلكترونية في دولة الإمارات العربية المتحدة بالاعتماد على بروتوكولات تبادل إلكتروني آمنة وآليات نقل بيانات مشفرة بين المشاركين ومزودي الخدمة المعتمدين (ASP).

ينبغي على المنشآت إجراء العناية الواجبة (Due Diligence) عند اختيار مزود الخدمة، بما في ذلك التحقق من:

• شهادات أمن المعلومات.

• ترتيبات استضافة البيانات.

• ضوابط التحكم في الوصول.

• معايير التشفير.

• إجراءات النسخ الاحتياطي والتعافي من الكوارث.

• التزامات الاستجابة للحوادث.

• التزامات السرية.

• ترتيبات ملكية البيانات وإنهاء الخدمة.

يجب توثيق المسؤوليات المتعلقة بأمن المعلومات بوضوح في الاتفاقية المبرمة بين المنشأة ومزود الخدمة المعتمد (ASP).

٢١

من يمكنه الوصول إلى الفواتير المتبادلة عبر النظام؟

يكون الوصول إلى الفواتير متاحًا، بوجه عام، لكل من:

• المورد.

• مزود الخدمة المعتمد الخاص بالمورد (Supplier's ASP).

• المشتري أو مستلم الفاتورة.

• مزود الخدمة المعتمد الخاص بالمشتري (Buyer's ASP).

• الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) وفقًا للتشريعات المعمول بها.

لا يجوز للهيئة الاتحادية للضرائب استخدام المعلومات أو مشاركتها إلا في حدود الصلاحيات المخولة لها بموجب التشريعات الضريبية، والاتفاقيات الدولية السارية، وسائر القوانين ذات الصلة.

٢٢

ما هي مدة الاحتفاظ بالفواتير الإلكترونية والإشعارات الدائنة الإلكترونية؟

وفقًا للإرشادات الحالية:

• يجب على الأشخاص الخاضعين للضريبة الاحتفاظ بالسجلات لمدة خمس سنوات بعد انتهاء الفترة الضريبية ذات الصلة.

• يجب على الأشخاص الآخرين الاحتفاظ بالسجلات لمدة خمس سنوات من نهاية السنة التقويمية ذات الصلة.

• يجب الاحتفاظ بالسجلات المتعلقة بالعقارات لمدة سبع سنوات.

قد تكون هناك حاجة إلى الاحتفاظ بالسجلات لمدة أطول في حال وجود تدقيق ضريبي، أو نزاع، أو إفصاح طوعي، أو ربط ضريبي، أو أي مسألة ضريبية أخرى لا تزال قيد النظر. يجب أن تظل السجلات كاملة، وأن تكون متاحة للهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بصورة سريعة عند الطلب.

ماذا يجب على الشركة أن تفعل إذا تعطل نظام الفوترة الإلكترونية لديها؟

يجب على المنشأة إخطار الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بحدوث تعطل في النظام خلال يومي عمل من تاريخ وقوع العطل.

ينبغي على المنشأة القيام بما يلي:

• إبلاغ مزود الخدمة المعتمد (ASP) فورًا.

• توثيق وقت بدء العطل.

• الاحتفاظ بالأدلة التي تثبت وقوع العطل.

• اتباع إجراءات استمرارية الأعمال (Business Continuity Process) المعتمدة.

• الاحتفاظ بتفاصيل الفواتير المتأثرة.

• إرسال جميع الفواتير المعلقة بمجرد استعادة النظام.

لا ينبغي للمنشأة الانتظار حتى نهاية الشهر للإبلاغ عن تعطل النظام.

٢٤

ما هي العقوبة المترتبة على عدم تعيين مزود خدمة معتمد (ASP) أو عدم تطبيق الفوترة الإلكترونية؟

قد يؤدي عدم تطبيق نظام الفوترة الإلكترونية أو عدم تعيين مزود خدمة معتمد (ASP) خلال المهلة المحددة إلى فرض غرامة قدرها:

5,000 درهم إماراتي عن كل شهر، أو جزء من شهر، يستمر فيه عدم الامتثال.

٢٥

ما هي العقوبة المترتبة على عدم إصدار أو إرسال فاتورة إلكترونية؟

قد يؤدي عدم إصدار أو إرسال فاتورة إلكترونية خلال المدة المحددة إلى فرض غرامة قدرها:

100 درهم إماراتي عن كل فاتورة إلكترونية، وبحد أقصى 5,000 درهم إماراتي لكل شهر تقويمي.

٢٦

هل توجد عقوبة منفصلة لعدم إصدار إشعار دائن إلكتروني؟

نعم. قد يؤدي عدم إصدار أو إرسال إشعار دائن إلكتروني خلال المدة المحددة إلى فرض غرامة قدرها:

100 درهم إماراتي عن كل إشعار دائن إلكتروني، وبحد أقصى 5,000 درهم إماراتي لكل شهر تقويمي.

٢٧

ما هي العقوبة المترتبة على عدم الإبلاغ عن تعطل النظام؟

قد يؤدي عدم قيام مُصدر الفاتورة أو مستلمها بإخطار الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بحدوث تعطل في النظام خلال المدة المحددة إلى فرض غرامة قدرها:

1,000 درهم إماراتي عن كل يوم، أو جزء من يوم، يستمر فيه عدم الإبلاغ عن العطل.

٢٨

هل توجد عقوبة لعدم تحديث بيانات مزود الخدمة المعتمد (ASP) عند تغيير بيانات التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)؟

نعم. يجب على المنشأة إخطار مزود الخدمة المعتمد (ASP) بأي تغييرات تطرأ على البيانات المسجلة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) خلال المدة المحددة، والتي تكون عادةً خمسة أيام عمل من تاريخ إجراء التعديل.

قد يؤدي عدم إخطار مزود الخدمة المعتمد إلى فرض غرامة قدرها:

1,000 درهم إماراتي عن كل يوم، أو جزء من يوم، يستمر فيه عدم الامتثال.

الامتثال العملي وأسئلة متنوعة

هل يمكن استخدام مزود خدمة معتمد (ASP) واحد لعدة شركات ضمن المجموعة نفسها؟

نعم. يمكن لمزود خدمة معتمد (ASP) واحد تقديم خدماته لعدة شركات ضمن المجموعة نفسها. ومع ذلك، يجب تسجيل (Onboard) كل شركة بشكل مستقل باستخدام رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بها ومعرّف المشارك في شبكة Peppol (Peppol Participant Identifier).

كيف يتم التعامل مع العملاء الأجانب الذين لا يملكون عنوانًا على شبكة Peppol؟

يجب على المورد في دولة الإمارات العربية المتحدة الاستمرار في إرسال الفاتورة الإلكترونية من خلال مزود الخدمة المعتمد (ASP) الخاص به باستخدام نقطة الاتصال (Endpoint) المخصصة للمشتري الأجنبي وفقًا للمتطلبات المعتمدة. يجوز أيضًا إرسال نسخة من الفاتورة قابلة للقراءة البشرية، مثل ملف PDF، إلى العميل.

كيف ينبغي تسجيل الفروع والمنشآت في نظام الفوترة الإلكترونية؟

تُغطى الفروع التي تعمل تحت الكيان القانوني نفسه وتستخدم رقم التعريف الضريبي (TIN) نفسه عادةً ضمن عملية تسجيل (Onboarding) واحدة. أما الفرع أو المنشأة التي تمتلك رقم تعريف ضريبي (TIN) مستقلًا، فيجب تسجيلها بصورة مستقلة.

كيف ينبغي للمنشأة مطابقة الفواتير الإلكترونية مع سجلاتها المحاسبية وسجلات ضريبة القيمة المضافة؟

ينبغي للمنشآت إجراء مطابقة دورية بين: سجلات نظام ERP. التقارير الصادرة عن مزود الخدمة المعتمد (ASP).التقارير الصادرة عن مزود الخدمة المعتمد (ASP).إقرارات ضريبة القيمة المضافة (VAT). يجب تحديد أي فواتير أو إشعارات دائنة تم رفضها أو فقدها أو تكرارها أو الإبلاغ عنها بصورة غير صحيحة، واتخاذ الإجراءات اللازمة لتصحيحها دون تأخير.